Продолжение. Начало можно прочитать по ссылке
Далее лица, прошедшие ПЕРВОЕ медицинское переосвидетельствование, по результатам которого была установлена степень инвалидности ниже 60%, до 31 декабря 2023 г., вправе обратиться в налоговые органы для коррекции ранее начисленного подоходного налога и возврата переплаченной суммы, если применимо, за предыдущие годы (максимум четыре последних года).
Это можно сделать следующим образом:
а) если потеря льгот относится к последним 2 годам - путем подачи:
- повторной декларации IRS (declaração de substituição) - за каждый год;
- административной апелляции (reclamação graciosa) на Portal das Finanças, указав в качестве основания допущенную служебную ошибку (erro imputável aos serviços);
б) если речь идет о, максимум, 4 последних годах - подать запрос на пересмотр налоговых начислений (pedido de revisão dos atos tributários) на Portal das Finanças, используя опцию submissão de requerimentos.
Следует подчеркнуть, что возврат переплаченной суммы подоходного налога не происходит автоматически, его нужно запрашивать!
Важный нюанс
Будьте внимательны: вышеуказанная мера по запросу возврата не распространяется на медицинские переосвидетельствования, проводимые начиная с 2024 года!
Если первое переосвидетельствование проводилось после 1 января 2024 г. и в результате была установлена степень инвалидности ниже 60% (от 20 до 59%), то принцип предоставления льготы по подоходному налогу иной, а именно налоговый вычет постепенно уменьшается в течение последующих четырех лет, согласно п. 9 ст. 87 Кодекса о подоходном налоге с физических лиц (Código do IRS, CIRS). Данный пункт устанавливает переходный режим для защиты прав налогоплательщиков, которые уже пользовались налоговыми вычетами для лиц с инвалидностью, но у которых после медицинского переосвидетельствования степень инвалидности снизилась до значения менее 60%.
В 2026 году действуют следующие размеры налоговых вычетов (deduções à coleta) для переходного режима:
- 1074,26 евро (2 IAS) - в год, следующий за переосвидетельствованием;
- 805,69 евро (1,5 IAS) - во второй год после переосвидетельствования;
- 537,13 евро (1 IAS) - в третий год после переосвидетельствования;
- 268,56 евро (0,5 IAS) в четвертый год после переосвидетельствования.
Таким образом, к налогоплательщикам со схожей клинической ситуацией может быть применен различный налоговый режим в зависимости от того, когда произошло переосвидетельствование - до или после 31 декабря 2023 года.
В заключение приведем несколько практических примеров.
Пример №1
В 2017 году у налогоплательщика была выявлена степень инвалидности 60%, в связи с чем ему полагались налоговые льготы в течение 5 лет в период с 2017 по 2021 год (2017, 2018, 2019, 2020, 2021). При переосвидетельствовании в 2022 году медкомиссия присвоила ему степень инвалидности 40% по той же клинической патологии. В течение 5 лет (2022, 2023, 2024, 2025, 2026), до года следующего переосвидетельствования (2026) включительно, он продолжит в полной мере пользоваться льготным подоходным налогом, применяемым к лицам со степенью инвалидности 60% или выше, в соответствии с принципом более благоприятного режима (tratamento mais favorável). Если переосвидетельствование в 2026 году подтвердит ту же степень инвалидности (40%) либо не менее 20%, то в следующие 4 года (2027, 2028, 2029, 2030) налогоплательщик будет пользоваться налоговыми вычетами (deduções à coleta), предусмотренными переходным режимом, согласно п. 9 ст. 87 Кодекса о подоходном налоге с физических лиц (Código do IRS, CIRS), для лиц с инвалидностью от 20 до 59%, а именно:
· 2027: 2 IAS (Indexante de Apoios Sociais)
· 2028: 1,5 IAS
· 2029: 1 IAS
· 2030: 0,5 IAS
Пример №2
Налогоплательщик, имевший в период с 2020 по 2024 год (2020, 2028, 2029, 2030) инвалидность 60% или более и получивший в результате пересмотра инвалидности в 2025 году 20%, имеет право на получение всех налоговых льгот, предусмотренных для лиц с инвалидностью 60% и/или более, в этом году (2025). Однако поскольку в году переоценки (2025) уже действует правило, предусмотренное п. 9 ст. 87 CIRS, исключая более благоприятный режим (tratamento mais favorável) в отношении последующих лет, в период с 2026 по 2029 год (2026, 2027 2028, 2029) к налогоплательщику будет применяться вышеуказанный п. 9 ст. 87 CIRS, а именно:
· 2026: 2 IAS (Indexante de Apoios Sociais)
· 2027: 1,5 IAS
· 2028: 1 IAS
· 2029: 0,5 IAS
Пример №3
Налогоплательщик, имевший инвалидность 60% или более в период с 2018 по 2022 год и получивший в результате пересмотра в 2023 году степень в 20%, приобретает право на более благоприятный режим до следующей переоценки. Если эта переоценка произойдет в 2027 году и приведет к присвоению тех же 20%, в этом году он будет имеет право на все льготы, применимые к лицам с инвалидностью 60% и/или более. С 2028 по 2031 год (2028, 2029, 2030, 2031) он будет иметь право на налоговые вычеты, предусмотренные п. 9 ст. 87 CIRS, а именно:
· 2028: 2 IAS (Indexante de Apoios Sociais)
· 2029: 1,5 IAS
· 2030: 1 IAS
· 2031: 0,5 IAS
Пример №4
Налогоплательщик, имевший в период с 2020 по 2024 год инвалидность 60% или более и получивший в результате пересмотра в 2025 году степень 10%, полностью сохраняет налоговую льготу в 2025 году. Однако начиная с 2026 года он больше не соответствует требованиям, изложенным в п. 9 ст. 87 CIRS (инвалидность 20% или более), и, следовательно, не может воспользоваться какой-либо налоговой льготой, связанной с инвалидностью.